5月報稅季即將到來，你準備好了嗎？針對2022年綜所稅有哪些新制該注意、稅制有哪些變動？本篇為你試算並整理，避免誤踩地雷區。並提醒到目前為止財政部還是暫定5月1日到5月31日報稅時間點，提醒民眾密切注意報稅時間是否會延到6月底。
今年稅制有3大改變，首先是財政部公告自110年度起每人基本生活費從18.2萬元提高到19.2萬元。
基本生活費VS免稅額+標準扣除額(或列舉)+特別扣除額比較，每人基本生活所需費用今年調高至19.2 萬元，基本生活費比較基礎為「免稅額、一般扣除額、儲蓄投資、身心障礙、教育學費、幼兒學前及長期照顧特別扣除額」七項，本人、配偶及受扶養親屬基本生活費總額超過比較基礎項目合計數部分，即基本生活費差額，可自綜合所得總額中減除。
嘉威聯合會計師事務所會計師張智倫舉例，以一家四口雙薪家庭而言，免稅額8.8萬*4=35.2萬，標準扣除額12萬*2=24萬，特別扣除額教育學前2.5萬*2=5萬，儲蓄特別假設1萬，合計65.2萬。
基本生活費19.2萬*4 =76.8萬，76.8萬-65.2萬=11.6萬，可以自納稅者申報的綜合所得總額中扣除。
第二，如果有買賣未上市櫃股票，自去年開始納入基本所得項目，必須設算最低稅負。會計師提醒，如果去年有出售未上市櫃或私募股票等賺取差價情況，今年一定要小心課稅地雷，因應立院2020年底三讀通過《所得基本稅額條例》修正案，將個人未上市櫃股票交易所得恢復計入個人最低稅負課稅，即為個人「境內外」所得減除670萬免稅額後，適用20％稅率，但若是成立五年內高風險新創企業可排除適用。
個人最低稅負制計算方式，首先將海外所得（全戶全年海外所得未達新台幣100萬元者，其海外所得無須計入）、特定保險給付金逾3,330萬元部分、私募證券投資信託基金的受益憑證交易所得、非現金捐贈金額、未上市櫃證交所得等，還有綜合所得淨額、分開計稅股利所得等項目全部加總起來，加總後再減掉每人每年的免稅額的670萬元，餘額就適用20％稅率，即為最低稅負。
上班族或台股投資人大都是投資非海外KY股，主要所得都來自境內薪資所得、執行業務所得與上市櫃股票股利，基本上不會課到最低稅負制； 通常依國稅局的法規，是適用最低稅負制課稅者多為海外收入超過數百萬元、投資標的是海外金融商品或KY股、專門買賣未上市櫃公司股票賺取價差的投資人。
第三項為房地合一2.0自110年7月1日上路，若在6月30日前有「預售屋」的買賣交易，仍屬於舊制財產交易所得出售，要併入個人綜所稅計算；如果是7月1日後的交易則屬房地合一稅2.0規範，必須在簽訂買賣契約後30日內，自行申報，不列在綜所稅報稅範圍內。
提醒投資不動產獲利，今年報稅時要小心稅務地雷，因從房地合一1.0到2.0，主要為擴大短期交易定義至五年內，同時也將不動產範圍擴大至預售屋以補足租稅漏洞，若個人轉賣預售屋日期為2021年6月30日以前（含6月30日），屬於財交所舊制，依所得稅法規定，應按收入減除成本費用後計入個人綜合所得計稅，為隔年報稅季申報，以2021年上半年交易而言，2022年5月需申報且適用5％～40％綜所稅率。
但若在2021年7月1日以後（含7月1日）交易預售屋，則屬於房地合一2.0範圍，必須在訂定買賣或讓渡契約次日起30日內申報繳稅，依照房地合一2.0稅制，個人持有兩年內出售不動產須課徵45％所得稅率、兩年到五年內出售為35％、五年到十年內為20％，十年以上一律為15％。
