「明天與意外，不知道哪一個先到。」達賴喇嘛此言，點破人生無常的真相，生與死其實是一線之隔，而死神永遠埋伏在我們身邊。雖然高齡化社會已經來臨，但面對死亡卻並非高齡者的專利，青、中、壯年人也可能隨時在生命中途「下車」，此時唯有事先做好各種準備，才能走得安心、毫無牽掛。在面對死亡的各項準備中，遺囑是不可或缺的事項；王永慶驟然過世，家族紛爭的原點，便在於他沒有留下遺囑。現在人們雖然不再聞遺囑而色變，但多半卻仍不知道遺囑的格式、可寫的內容，以及如何讓遺囑具備法律效力，更沒想到，語焉不詳的遺囑將造成的無謂困擾，有時比沒留遺囑更糟糕。
#@1@#「擔心自己身故，子女得不到應有的遺產與照顧，父母可透過家庭信託與預立遺囑的方式，做好萬全的準備。」信實會計師事務所負責人羅友三表示，這是先進國家家庭理財最常使用的方式，兼具永續照顧家庭成員與節稅的功能，相信未來也將是台灣家庭理財的主流。信實稅務顧問公司講師吳珮如建議，絕大多數家庭的資產，不動產、動產分占70％、30％，顧及不動產增值稅率高昂，因此適合以預立遺囑方式處置，而將一部分動產存入家庭信託戶頭，僅做風險較低、保本為上的投資，包括定存、購買債券與保險等。不過，羅友三也強調，不管透過家庭信託、預立遺囑進行家庭理財，都只適合「一般的家庭」，而如果家中有身心障礙的成員，家庭信託更是確保其終身可得到優質照顧的「保險閥」，但兩種方式都無助於解決原有的家庭紛爭，只確保資產分配具有法律效力，不容異議者挑戰！
#@1@#「美國有高達80％的家庭，進行了各式各樣的家庭信託；在台灣，家庭信託的風氣並不盛，但目前以每年2000多戶的速度增加，以後數量只會愈來愈多。」羅友三解釋，一般美國人所謂的預立遺囑，指的通常是家庭信託，因為在英美法系，沒有「公證遺囑」制度，「英美法系倚賴經驗法則，所以沒有公證的相關法條，遺囑如果發生疑義，只能透過法院裁定。」「所以在英國、美國、香港，關於遺囑的長期訴訟，可說所在多有；例如在香港，有『小甜甜』之稱的富商遺孀龔如心，便曾與公公纏訟17年，才獲得勝訴，但之後沒幾年，她也過世了！」羅友三分析，因為台灣採用大陸法系，遺囑可進行公證，紛爭較英美法系國家來得少，但家庭信託仍有其必要，而信託戶每年也享有220萬元免稅額，發展潛力相當雄厚。以擁有一對子女的雙薪家庭為例(圖1)，丈夫、妻子可以在銀行分別設立一個信託帳戶，受益人分別指定為自己與一雙子女。羅友三解釋，信託者只要與銀行約定好使用方式，並不會影響用錢的便利性，也可從事各種投資，且具有2個好處，「在消極面，如果信託者不幸往生，可定期定額撥款給子女，讓他們無法揮霍，也不至於受騙；在積極面，則可讓兒女得到妥善的照顧，還能節稅！」
#@1@#「成立信託戶，為什麼可以節稅？關鍵在於，夫妻同時死亡的機率不高。」羅友三根據台灣的稅制闡述，如果上述雙薪家庭的男主人身故，留下了3000萬元的遺產，倘若沒有進行家庭信託，扣除10％的遺產稅，妻子、兒子、女兒可各得900萬元，如果進行信託，兒子、女兒則可各獲得1350萬元。根據台灣的稅制，政府向往生者遺屬徵收遺產稅，乃採取「總額制」，對一般家庭而言，家屬們獲得的都是2700萬元的遺產，由於家人之間有「通財之義」，動產信託或不信託，看似沒有任何差別。羅友三表示，如果這個家庭的女主人，過幾年後也往生了，由於台灣女性多半勤儉持家，還會留一筆遺產給子女，通常還包括丈夫留給她的900萬元，只是這900萬元還將被政府徵收90萬元的遺產稅；如果丈夫生前作了家庭信託，就可省下這90萬元。「夫妻各自進行家庭信託，還可預防其中一人較早往生，配偶另嫁另娶，或不懂得理財，導致兒女的權益受損。」羅友三強調，如果未進行家庭信託，而子女都還未成年，那麼「未亡人」便可以「監護人」的名義，支配未成年子女所得到的遺產，而信託者進行家庭信託後，可要求銀行在自己身故後，定期定額支付兒女的生活、教育經費，並指定所信任的親友為監察人，監督遺產的使用方式。
#@1@#「在3％到5％的台灣家庭中，有身心障礙、禁治產的成員，父母最擔心的乃是，如果有一天辭世了，沒人照顧他。」羅友三認為，照顧身心障礙者最好的方法，便是家庭信託；他以某位生有一正常兒、一唐氏症兒的醫師為例，這位醫師向銀行所辦理的家庭信託(圖2)，受益人為兩個小孩與正常兒的子女(即醫師的孫子女)，「在醫師過世後，信託帳戶每月會專款照顧這位唐氏兒，當然前提是錢要存得夠多，才能照顧唐氏兒終身！」「如果未進行信託，正常兒勢必將取得所有遺產的支配權，未必會妥善照顧手足。」談話總不離節稅的羅友三更說，如果唐氏兒所得的遺產還沒用完，唐氏兒也離開人世，因為唐氏兒不會寫遺囑，縱使有他人代筆，恐怕也不具法律效力，如果正常兒也已往生，因為侄兒女不能繼承叔伯的遺產，等於將剩餘的錢全部送給了國稅局，「如果進行家庭信託，就可將這筆錢移轉給其他受益人！」「因為即使將不動產進行信託，依然無法解決土增稅的問題，所以建議以預立遺囑的方式來處置。」吳珮如表示，遺囑共分為自書、公證、密封、代筆、口授等5種，不過只有公證遺囑才具有法律效力，其他4種都容易引發遺屬的爭執，因此她建議預立遺囑，最好得經過公證的程序，「遺囑的內容，主要是財產分配、交代後事，其他的不必寫在遺囑裡。」
#@1@#「只要是成年人，就可以寫遺囑，並到法院公證人處進行公證(表1、表2)。」羅友三補充道，遺囑只能處分財產，不能移轉未成年子女的監護權，例如麥可．傑克森將子女「託孤」給好友黛安娜．羅絲(Diana Ross)，頂多將一部分的錢留給她，請她多關照3個小孩，卻不能將監護權指定給她。那麼，遺囑進行公證，又可避免哪些紛爭呢？羅友三解釋，「遺囑內戰」爭執焦點有2：一是遺囑的真偽，二是遺囑的效力。如果遺囑未進行公證，有異議的繼承人，常在日期上作文章，「因為不少長者年老時失智，這些繼承人可以質疑，遺囑不是在長者行為能力完整時所擬的，但如果經過公證，就不會有類似的爭議。」
#@1@#立遺囑人郭友達，身分證字號A123456789，於逝世後本人所遺留之財產，由繼承人依下列方式繼承：第一條 遺囑人名下坐落於台北市信義路○○段一小段22地號之土地，及台北市信義路○○段一小段66建號的房子，由配偶陳文樺一人取得繼承。第二條 遺囑人名下坐落於台北市信義路○○段一小段12地號的土地，及台北市信義路○○段一小段36建號的房子，由長子郭華映取得繼承。第三條 光磊股份有限公司的所有股權由次子郭廣輝取得繼承。第四條 彰化銀行帳戶005678，全數由女兒郭奇美、郭彩晶均分繼承。第五條 立遺囑人指定羅友三會計師為本遺囑之執行人。本遺囑為立遺囑人郭友達指定張三、李四、王五為遺囑之見證人，由立遺囑人郭友達口述遺囑之意旨，依民法第1194條，請見證人張三代筆、宣讀、講解，並經立遺囑人認可屬實。恐口說無憑，特立遺囑為證。立遺囑人姓名：郭友達地址：台北市信義區××路×號×樓身分證字號：A123456789見證人（代筆人）姓名：張三地址：台北市大安區××路×號×樓身分證字號：A123456780見證人（代筆人）姓名：李四地址：台北市中山區××路×號×樓身分證字號：A123456781見證人（代筆人）姓名：王五地址：台北市大安區××路×號×樓身分證字號：A123456782中華民國九十八年六月十八日
#@1@#「公證遺囑要產生法律效力，根據《民法》規定，應指定2人以上為見證人。」羅友三表示，遺囑內容不得違反法律，一般人較容易忽略的是，見證人身分的限制與保留「特留分」，「見證人不得為以下5種人，未成年人、禁治產人、繼承人及其配偶或其直系血親、受遺贈人及其配偶或其直系血親，與為公證人或代行公證職務人之同居人、助理人或其直系血親。」什麼是「特留分」呢？就是預立遺囑者再不喜歡這個財產繼承人，卻不得不保留給他的遺產。羅友三表示，台灣的法律認定，預立遺囑者雖擁有財產的支配權，卻也不能剝奪遺屬的「繼承權」，「根據《民法》第1223條的規定，配偶與直系血親的特留分，為其『應繼分』的2分之1，祖父母與兄弟姊妹的特留分，為其『應繼分』的3分之1。」
