現在一般節稅都談支出面，但支出面是死的，你要蒐集單據、提出證明、找人頭當扶養親屬，這些都太辛苦了，雖然這些動作要做，但是最有效的節稅方法，應該從收入面著手。」信實會計師事務所會計師羅友三說，節稅從收入面進行規劃，才能真正的節稅。羅友三指出，稅法給予納稅義務人的節稅空間，主要有免稅額、扣除額與特別扣除額三類，但這些都屬於支出面的範疇。然而，他強調：「支出面是死的，其實節稅的空間相當有限，對於上班族而言，除了誠實納稅，別無他途。」羅友三指出，他認為真正具有實質節稅效果的是「捐贈」。捐贈不僅可以為善，而且對於年所得適用最高稅率的納稅人而言，每捐贈10萬元，就有4萬元的節稅效果，等於實際只付出6萬元，是真正的利人利己。98年度每人免稅額為8萬2000元，70歲以上者，免稅額可增加50%，也就是12萬3000元。至於扣除額則分為標準扣除額與列舉扣除額兩類，必須擇一扣除。標準扣除額不需要證明文件，單身為7萬6000元，夫妻合併申報則有15萬2000元(也就是單身的兩倍)。至於列舉扣除額，則可以將捐贈、保險費用、健保費用、醫療與生育費用、災害損失、自用住宅購屋利息或租金支出列舉扣除。這些費用有些有限制有些沒有，納稅時可以計算可列舉扣除的費用是否超過標準扣除額，如果超過，就可以選擇列舉扣除。至於特別扣除額則包括薪資所得特別扣除額(每人可扣10萬4000元)、儲蓄特別扣除額(即每戶利息所得在27萬元以內免稅)、身心障礙特別扣除額(每人有10萬4000元)、教育學費特別扣除額額(大專以上子女每人可扣2萬五千元)、財產交易損失特別扣除額(有損失就可以扣除，但不可以超過當年財產交易所得)等5種。羅友三說，上述的免稅額與列舉以及特別扣除額項目，很多都需要單據證明，因此，平常除了醫療費用收據外，捐贈收據、保險收據、學費收據、購屋貸款利息等列舉扣除費用的收據都需要保存好。
#@1@#他指出，對年入在50萬元以下，還沒到課稅標準的中下階層而言，報稅是為了退稅，因此，即使所得門檻沒到課稅標準，也應該報稅。對於一般的上班族而言，若能妥善運用各項免稅額與扣除額，「其實也不用繳太多稅」，真正痛苦的，應該是那些收入數千萬的高所得族群，他們才需要煩惱避稅的問題。他指出，免稅額或扣除額，基本上都是從支出面出發節稅，每一項都需要有實際支出，才能被認可扣除，否則有可能被稅務機關查出，要求補稅，甚至被視為惡意漏稅，還得付出罰金。對於高所得族群，羅友三認為，想要真正節稅，就應該從收入面規劃，也就是說，應該策略性的增加合法的免稅所得。
#@1@#我國稅制採取屬地主義，也就是說屬於中華民國境內的所得才要課稅(相對地，在我國境內居留超過半年的外籍人士的所得也必須繳稅)。根據稅法規定，屬於海外所得免稅，雖然從99年開始，若海外所得超過100萬元，也開始計入最低稅負的所得，但財政部仍給予600萬元的扣除額。因此，如果想要節稅，最好的方式就是讓投資利得以「海外所得」的形式產生。目前註冊一個BVI(英屬維京群島)公司的費用只要5萬元新台幣，之後每年支付3萬元費用就可以持續。羅友三說：「透過這樣的規劃，可以維持10年不變。」(因為所得稅法平均10年才會大修一次)。至於一般上班族，羅友三建議，如果要進行投資，除了本地股市以外，不妨研究海外的投資商品，可以同時兼具理財與節稅的效果。舉例來說，他預期在金融海嘯後，美國金融股會隨景氣復甦而股價倍數回升，他就買了績優的美國金融股。而且，他並沒有透過投資銀行的管道，而是利用美國券商的電子商務網站註冊。羅友三說：「投資銀行手續費太高，相對電子券商手續費便宜，某些電子券商，連開戶都有中文服務。」然而，購買海外資產不是會有語言等門檻限制？羅友三說，「天下沒有白吃的午餐，投資本來就要做功課，何況有報紙、網站、雜誌這麼多投資訊息來源可以參考。」
#@1@#至於很多人視為兼具節稅與投資的未上市股票是否是好的節稅工具？羅友三說，「未上市公司風險很高，未上市股票投資的關鍵在於公司負責人，除非你能信任負責人，又能掌握詳細的營運狀況，否則任何情況都不要貿然投資，也不要成為未上市公司的股東，不然公司倒閉不僅投資無法回收，還可能因為公司作假帳，例如將股利支出灌水，使你沒領到股利酬勞，還得繳稅。」另外，許多人買豪宅避稅兼投資，羅友三則認為，「或許豪宅是避稅的工具，但絕對不是好的理財工具。」主要原因是，「若放著，豪宅不好出租，因為租得起豪宅的人寧願去買，但降低租金，又不划算。而放著，又要繳高額的管理費。」損失恐怕還會多過於省下的稅。他說：「我覺得真正有投資價值的是有都更題材的老舊房子，但這些有都更潛力的老屋，價格也被炒高了，近來我已經不看房地產了。」羅友三也特別提醒，「有很多身分證資料在外面流傳，成為偽造人頭的資料庫」，很多在外號稱可以為人作節稅規劃的業者，很可能是利用這些人頭資料進行非法節稅，納稅人千萬要注意，因為「若被稅務機關查出，是由納稅義務人負責」。
