社會型態趨於多元化，只要抓緊身分別，還是可以在節稅天地優遊自在，本文特針對上班族、有殼族、海歸族、網拍族、投資族及分居族，提出實戰建議，並剖析節稅重點環節。各公司行號，就有扣繳稅款及申報義務，來自於這部分的所得稅務資料，國稅局一點都不擔心出差錯；一旦見識過財稅單位電腦連線功力，左拉戶政、右牽地政，又有法院當靠山，一般人想逃稅，談何容易。不過就法論法，再嚴苛的稅務員，也不能從你的荷包裡多拿一分錢。
#@1@#林先生是拿死薪水的朝九晚五族，經濟不景氣，老闆下令薪水打六折，林先生不甘心，當起了兼差族，又是寫稿、也找了演講機會，他也加入直銷行列；所以，今年報稅時，他可是一個頭兩個大。國稅局說，領固定薪水，一定要分清楚所得來源，可以少繳冤枉稅。像公務員請領的子女教育補助費，雖然屬於薪資所得，必須課稅；但是，如果是因子女爭氣而領到的獎學金，這時就可以免稅了。除了本薪以外的公司福利，像是按月給付千把塊的伙食津貼、公司旅遊、員工制服、慶生活動，或是公司配用車輛、提供住處等，都不用列入員工薪資所得。加班，也是有免稅的迴旋空間。如果一個月不超過46小時，其加班費可以不用繳納所得稅，若是在國定假日、例假日、特別休假日加班，該加班時數，還可以排除另計。至於外出打工兼差，國稅局說，因所得來源屬性不同，有些可以擺在18萬免稅額度內，有些則要併入個人綜所稅結算時申報。林先生口才好，如果是學校找他去做專題演講，國稅局認定這是屬於「講演鐘點費」，可以享受18萬元免稅優惠；如果他演講的場合是類似訓練班，鐘點費被歸類成「授課鐘點費」，應併入薪資所得申報；也就是說，同樣都是演講，但扣稅後實際領到的鐘點費高低不同。
#@1@#做直銷，錢也可以加減賺。林先生如果業績太好，95年度全年進貨額累計金額在7萬元以上者，才要計算營利所得，並辦理個人綜所稅結算申報時申報，如果林先生會作帳，把金額壓在7萬元以下，稅就可免了。綜觀綜所稅所有的列舉扣除項目，就屬房貸利息最實在，特別是那些剛買房子沒多久，肩上還扛著重重的房貸新鮮人最划算。自用住宅購屋貸款利息，一戶每年扣除額上限為30萬元；不過，房貸利息支出必須先扣除儲蓄利息所得，餘額才能申報。同時，房貸扣除額的認定以「戶」為單位，除了申報人本人或配偶或被扶養親屬中的其中一人須設籍在住處外，如果一戶中有兩棟以上的房子申請房貸，只能申報一棟，申報房貸利息高者比較划算。有些人有房貸支出，小孩在外求學，又要負擔房租，國稅局說，每人每年房租支出扣除額上限為12萬元，不過享受了房貸列舉扣除，可是沒辦法再列報房租支出。
#@1@#小陳是台灣大企業外派到大陸的駐點幹部，自己在大陸也瞞著公司做生意，在五月報稅天，想要「逃稅」的心情，不由自主冒了出來。根留台灣的大公司，都會依規定開立薪資扣繳憑單，即使幹部遠赴海峽那端，這張單子還是會送到小陳手上，不過，在大陸已繳納的稅金，只要檢附大陸的完稅證明文件，台灣的國稅局，還是同意扣抵。不小心在大陸生病看醫生，只要是「會計記錄完備正確之醫院」，基於人道的立場，台灣的國稅局，也同意列舉扣除；如果，想要在看病這部分動手腳，找家帳冊不全小診所看病，國稅局會加以剔除不心軟。就算在大陸搞了二奶，也生下愛的結晶，證件齊了，國稅局照樣認帳，不過一定要注意的是，證明文件要齊全，不少海歸族就敗在這裡。小陳心有不甘的說，大陸老丈人中風不良於行，去年他報稅時，列報老丈人的殘障特別扣除額7萬元，他也檢附了大陸醫院證明，國稅局卻不認這筆帳，理由是未送公證處及海基會驗證，不是合乎稅法的文件。所謂的「合法」證明文件，是指大陸地區公證處所核發的公證書，海歸族要逐次取得所得年度有關的公證書，先送海峽交流基金會驗證後，再供稽徵機關核認，國稅局提醒，這些證明文件，並非「一票玩到底」，每年報稅時，都要重新再跑一次，取得新的公證書及驗證。
#@1@#上班時間自由，一台電腦走遍天下，正是網拍族眉眉的寫照。不過，自從財政部喊出網路拍賣也要辦理營業登記，眉眉在報稅季節，心情可是七上八下，就怕賺沒多少錢，逃漏稅的大帽子烏雲罩頂。照檯面的說法，生意做很大的網拍族，才會被視同有店面的商家，有店面的商家，每月營業額沒有達到6萬元（勞務未達3萬元），可以免徵營業稅，自96年1月1日起，財政部把銷貨量營業額調高為8萬元（勞務未達4萬元），可暫時免辦營業登記。不過網拍一族何其多，只要不是屬於「日進斗金」級的賣家，被國稅局盯上機會不大，要不要申報網拍交易所得稅，有兩個方法可以判斷，除了稅捐機關通知辦理登記外，就是看自己有沒有經常性、大量進貨賣貨。辦稅的大原則是抓大不抓小，國稅局是怕有些「大」公司隱身網路世界，刻意閃躲5％營業稅等；後來發現這些商家，因為不開發票，沒辦法進公家，也沒辦法做團體客戶，業績壯大規模受限，明查暗訪後，也只有百餘網拍商家需要辦稅籍登記。去年，寶小姐在未上市股票大有斬獲，買的基金也賺了一大筆，今年她報稅時就擔心投資獲利會因此縮水，她嘟著嘴說，現在，除了買海外基金以及公債附買回交易，才有機會免稅，在國內做投資，不小心會踩到課稅地雷。
#@1@#最低稅負制的規定在95年開始生效後，個人股東則需加計未上市櫃股票及私募基金的交易所得；同樣一筆未上市股票交易所得，對當年度綜合所得淨額高與淨額低的人，就會產生不同的稅負效果。國稅局說，寶小姐除非是超級大戶，一般人買賣未上市櫃股票，還是沒有證所稅的，全國大約有516萬綜所稅申報戶，會因未上市股票買賣，需要繳交一大筆稅金的，有沒有1000個綜所稅申報戶都是問號。在基金部分，若是買境外基金，最快在99年申報98年度綜所稅時才要繳稅；若是買國內投信發行的基金，除非有配息，才要依規定繳稅，但投信為避免投資人有報稅的問題，投資在國內金融市場的基金，幾乎不配息，所以不用繳稅。比較要注意的是，去年房地產景氣大好，台北市提高了賣房子的課稅標準，由23％提高為25％，其餘維持不變，高雄市18％，省轄市13％、縣轄市10％，鄉鎮8％。舉例來說，寶小姐在去年賣掉一間台北市的房子，房子評定現值為500萬元，如果報稅時寶小姐拿不出實際的買賣資料，就必須以500萬元作為計算財產交易所得的基礎，因此出售房屋的所得則為125萬元，這筆款項必須一起申報繳稅。包租公、包租婆一族也別煩惱，即使讓房客申報租金收入，不見得就是吃虧；最簡單的方式就是：依財政部公告的標準，直接扣除租賃收入43％的必要費用，以全年實收租金乘以57％做為應申報金額；另外一種方式則是將因租賃而發生的合理、必要的損耗與費用（如房屋折舊、修繕支出等）逐項提出證明，作為列舉扣除之用，房東可以試算哪一種方式最划算。
#@1@#感情的世界沒有對錯，佳偶也有可能變怨偶。淑君感慨的說，如果能離婚，也是種解脫，問題是離不了，離婚手續辦不成，兩人也只好拖著，現在要報稅了，兩人又老死不相往來，國稅局又說，夫妻如果不合併申報，要補稅又要罰錢，真不知如何是好。淑君很生氣說，她去年才接了張漏報稅金單，這些漏報所得，全屬分居中的先生所有，國稅局根本是找錯人，不該由她來分攤稅額及罰鍰。國稅局說，稅法規定夫妻要合併申報所得稅，若因分居無法合併申報綜合所得稅時，還是可以單獨申報所得稅，不過一定要在申報書註記「業已分居」字樣，才能免除短漏稅金的麻煩。稅捐單位接到分居夫妻的所得申報書後，會加總合併計算應納稅額，對於應繳交稅金，國稅局會按個人所得總額占夫妻所得總額比率計算，減除其已扣繳及自繳稅款後，分別發單補稅。舉例來說，淑君年所得60萬元，先生一年卻有100萬元進帳，國稅局會以60/130的所得總額比例，扣除淑君已繳交3萬元稅金，再發單要求淑君補稅。其實財稅系統會如此神通廣大，電腦厥功甚偉，查稅系統內部運作有一套不成文規定，一旦被逮到繳稅不老實者，電腦每年都會「自動」找上門，針對各項所得細目，來個年度所得總體檢。有人曾形容，即使是枕邊人，也會搞不清楚先生每個月到底暗槓了多少私房錢，查稅電腦硬是有本事讓所得全都露，當接獲財政部國稅局綜所稅補稅通知單時，可是夫妻倆真情告白的關鍵時刻。綜觀上班族等六大族群，共同特色是所得很難逃漏，賺到的每一塊錢，都會接到扣繳憑單，國稅局即依此來源核課稅金，今年申報所得稅，最重要的節稅法門，還是回歸「爭取有利的所得屬性」、「齊全證明文件」。錢是辛苦賺來的，沒有人會心甘情願繳稅，但是官方查稅本事，則是與日精進，想少繳點稅金，與其跟電腦鬥法鑽漏洞，還不如從合法管道尋求節稅空間。
