股利所得稅兩種申報方式：合併、分離課稅
股利所得是許多存股族的痛，今年雖然開心領到大量的股利，但是明年也要繳一堆稅金。不過有方法可以節省稅金，首先必須瞭解以下兩個股利所得稅的計算方式：
口訣：小資就合併、大戶就分開
股利所得的分離課稅：
分離課稅課稅級距40%以上的高所得者，採股利分離課稅單一稅率28%（退稅金額無上限）可能較有利。
股利所得的合併課稅：
一般小資族建議採用併入綜所稅申報，額外有股利8.5%的抵減稅額可以適用（每一申報戶上限8萬元）。
以適用所得稅級距5%的投資人而言，併入所得後，還享有8.5%抵減稅額，相當於有3.5％的抵減稅額差額的小確幸。若實際試算後股利可抵減稅額抵減應納稅額後仍有餘額，這部分就可以退稅！
合併課稅和分離課稅申報差很大：
一名上班族的年收入92.3萬元、有5萬元的股利所得，且僅適用最基本的免稅額9.2萬、標準扣除額12.4萬與薪資所得特別扣除額20.7萬，其綜合所得淨額為55萬元，適用5%的課稅級距，綜所稅金額為2.75萬元。
- 股利所得稅若選擇「合併課稅」可以再獲得8.5%股利抵扣額的小確幸，實際應繳的所得稅額可再減去4,250元（50,000*8.5%）的股利抵扣額，最終應繳納的綜合所得稅為23,250元（27,500-4,250）。
- 股利所得稅若選擇「分離課稅」，綜合所得淨額為50萬元，適用5%課稅級距，綜所稅金額為2.5萬元，在計算股利所得稅5乘以28%等於1.4萬，最終應繳納的綜合所得稅為3.9萬元（2.5萬+1.4萬）。
綜合上述，可知採用錯的方式申報股利所得，稅金會差到1.5萬元左右。
股利所得稅試算：合併課稅
合併課稅意思是將股利所得併入綜合所得稅中一起計算後，再扣除股利可抵減稅額（按 8.5% 計算，抵減稅額上限 8 萬元），假設領取的股利為 10 萬元，則股利可抵減稅額為 8,500元。
合併課稅計算公式：（年度薪資所得＋年度股利所得）-（免稅額與扣除額）* 所得稅率 -（股利可抵減稅額）
假設小明是單身且未滿 70 歲，他的年薪為 50 萬元，股利所得為 10 萬元。按照所得稅率 5% 計算。
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首先，計算所得淨額：(薪資 50 + 股利 10) - (免稅額 9.2 + 標準扣除額 12.4 + 薪資扣除額 20.7) = 17.7 萬元。
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接下來，根據所得級距表計算應納稅額：19.2 萬元 × 5% = 0.885 萬元。
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然後，計算股利抵扣額：10 萬元 × 8.5% = 0.85 萬元。
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最後，將應納稅額減去抵扣額，得到實際所得稅：0.885 萬元 - 0.85 萬元 = 0.035 萬元。
因此，小明最終需要支付的實際所得稅為 350 元。
股利所得稅試算：分離課稅
分離課稅意思是將股利所得與綜合所得稅分開計算，股利所得將採單一稅率 28% 計算，再加上綜合所得稅，即為當年度應繳納的稅額。
分離課稅計算公式為：（年度薪資所得）-（免稅額與扣除額）* 所得稅率＋年度股利所得 * 28%
假設小明的情況仍然是單身且未滿 70 歲，年薪為 50 萬元，股利所得為 10 萬元。所得稅率為 5%。
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首先，計算所得淨額：薪資 50 萬元 - (免稅額 9.2 萬元 + 標準扣除額 12.4 萬元 + 薪資扣除額 20.7 萬元) = 7.7 萬元。
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接下來，計算薪資所得的應納稅額：7.7 萬元 × 5% = 0.385 萬元。
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然後，計算股利所得：10 萬元 × 28% = 2.8 萬元。
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最後，將薪資所得的應納稅額和股利所得加總得到實際所得稅：0.385 萬元 + 2.8 萬元 = 3.185 萬元。
因此，小明最終需要支付的實際所得稅為 31,850 元。
股利所得稅申報：股利小於94萬就合併，大於就分開申報
在合併課稅的方式下，股利可抵減稅額的上限為 8 萬元，以 8.5% 的抵減稅率來計算，8 萬元除以 8.5% 約為 94 萬 1,176 元，代表 94 萬元以下的股利有抵稅效果，而超過 94 萬元以上的股利將沒有抵稅效果。此外，若股利可抵減稅額大於應納稅額，還可退稅。但是這是2023年的情況，2024年是否會有稅制改變，還需再留意。
舉例來說，張先生年薪 48 萬元、股利所得 20 萬元，採取合併計稅；假設其綜合所得淨額為 25 萬元，適用課稅級距為 5% ，抵稅前應繳納 1.25 萬元；不過，20 萬元股利所得可抵減 8.5% ，即 1.7 萬元；總計張先生可退稅 5,000 元。
因為要納稅不參加除權息？大戶可考慮
除權息，其實是拿回自己的錢，而且對於長期的存股族來說，也不應該因為稅金就不參加除權息，因為既然是存股，就是看好公司未來前景，期待他股價與利息雙頭賺。
每年要繳交的稅金還是很高怎麼辦？透過以上的正確申報方式，幫助你節省稅金。
對於小資族來說，參與除權息支付的股利所得稅並不多，而且還有可能因為8.5%的抵減稅額而享受退稅的好處。
另外看到大戶的例子，舉例來說：假設某大戶A投資的B公司股票的現金殖利率為7%，在個人所得稅率級距為30%以上的情況下，以28%的稅率扣稅後，殖利率只剩下5.04%。單純計算稅的成本就達到約1.96%。
相比之下，不參與除權息的交易成本只有0.5%，因此大戶傾向於不參與除權息以節省稅金。這也解釋了為什麼在除權息前會發生大量賣出，而在除權息後會發生大量買入的除權息行情。對大戶來說，省下1%到2%的費用可能意味著節省數十萬甚至數百萬元的資金。雖然不參與除權息可以節省許多費用，但需要考慮交易的手續費和成本，而且還要考量流動性的問題，以免張數太多來不及賣掉。
股利所得稅還可享有退稅：善用8.5%抵減稅額
如果你去年不需要繳稅，根據股利及盈餘合計金額乘以8.5%的抵減稅率，所得到的股利及盈餘可抵減的稅額將使你不需要繳稅，且政府還可能退稅給你。因此，只要可抵減稅額大於應納稅額，就可以享受退稅的好處。
另外，需要特別注意的是，股利所得無法享受儲蓄投資扣除額的減稅優惠，因此無法透過這項扣除額來降低稅負。
