今(二○一六)年綜合所得稅的申報期間是五月一日至五月三十一日，相較去年有調整部分綜合所得稅的免稅額及扣除額(表一)，比較特別的措施，包括仍應申報證券交易所得(一○五年度才免稅)、房地合一新制施行、股利稅額扣抵減半、稅額試算服務、符合特定條件夫妻得各自分開申報，及新增健保卡網路申報方式。提醒１：善用國稅局稅額試算服務若有收到到國稅局稅額試算的通知書(見附圖)，可以檢視稅額試算與您要申報的資料是否相同，若是相同，即可以稅額試算的通知書繳納稅款，相當於申報完成；如果沒有收到稅額試算的通知書，代表您的所得每年變動較大，需自行申報綜合所得稅。提醒２：網路申報快又好，健保卡也可報習慣申報跑趟國稅局享受志工服務的民眾，想要避免人擠人的話，可以早點到國稅局報到。在五月底前以網路申報完畢，國稅局分成三批(當年七月底、十月底及次年一月底)，即可提早退稅，免去以往等待稅局核定需要一到二年的時間，若申報時提供本人退稅的銀行帳戶給國稅局，更可以免去等待退稅支票，因郵寄無法即時收到退稅的苦惱事。
網路申報只要使用自然人憑證及讀卡機，即可線上下載全年度所得資料，在國稅局的申報軟體介面，只要按「下一步」確定每個頁面的正確性，即可完成申報。此外，今年起也可以用健保卡線上註冊後網路申報。提醒３：房地合一新制施行今年所得稅仍需要申報一○四年度的購屋財產交易所得。依舊制規定，只要申報房屋交易所得，免申報免稅的土地所得。民眾去年如果有賣房子，要記得申報綜合所得稅，避免未申報而漏稅被補稅加罰款。若是預售屋買賣的話，也要依實際買賣紅單的售價減除成本後的利潤，作為財產交易所得申報綜合所得稅。一○五年一月一日起實施房地合一新制，改為交易時配合代書的房地過戶作業進行，不用另外申報。提醒４：股利可扣抵稅額減半 要賣股？還是要參加除權息？至於股票族，在持股上有時候需要考慮是否參加除權息，若是不參加則可在除權息基準日前賣股，待除權息後再伺機買回股票持有。由於財政部推動回饋稅制，使股利所附帶的股東可扣抵稅額減半，形成對股票族不利的情況。在公司分配當年度已繳納的股東可扣抵稅額之下，稅額扣抵比率為二○．四八％，若再加上減半的考量之下，股東可享受的稅額扣抵比率約為一○％(二○．四八％的一半)。換句話說，如果參加除權息，個人若適用綜合所得稅稅率(見表二)為五％以下時，才適合參加除權息，若適用綜合所得稅稅率為一二％以上，則不適合參與除權息；若是股市大戶，則需要做相對應的購股事先規畫，以避免參與配股配息之後面臨最高四五％的稅率窘境。
提醒５：新制夫妻各自分開申報若是已離婚的夫妻，要各自分戶申報納稅，但今年增加符合特定條件夫妻，若感情不睦尚未離婚得各自分戶申報的特殊規定，若符合民法1010條、民法第1089條之1及家庭暴力防治法(表三)，則可以檢附相關證明文件向國稅局申請各自分戶申報納稅。若感情不睦尚未離婚的夫妻未符合上列法律的規定，則依規定必須合併申報，國稅局也有提供貼心的申報方式，僅需在申報書上註明並檢附分單納稅申請書，雖然稅務程序上是合併申報，國稅局可以讓夫妻各自分開開立稅單，一人一張稅單，也可以避免夫妻不必要的接觸或爭執。受薪階級的節稅方式 如果是薪資為大宗所得的納稅義務人，可以試著跟兄弟姊妹討論父母扶養親屬由誰申報，或試著收集相關憑證，以採用列舉扣除額來減少綜合所得稅的應納稅額。 列舉扣除額及特別扣除額的差異是，特別扣除額只要符合條件就可以扣除，列舉扣除額比較像是基本的生活開支，若是收集的列舉扣除額收據比標準扣除額少，則以金額較高的標準扣除額申報，若是收集的列舉扣除額收據比標準扣除額多，則以金額較高的列舉扣除額申報。若沒有依申報期限做結算申報，國稅局只能以標準扣除額幫您核定稅額。 常見的列舉扣除額是保險費、醫療費用、購屋借款利息及房屋租金列舉扣除額。 保險費可以向雇主取得健保繳款證明，若有投保其他保險，可以收集保險費收據作為列舉扣除的憑證。 醫療費用可以收集看診的掛號單據憑以申報，購屋借款利息可以向銀行取得利息收據，房屋租金支出以租約或收據為準，若有申報購屋借款利息，自然不能申報房屋租金支出的列舉扣除額了。莊世金現職：萬騰聯合會計師事務所執業會計師學歷：政治大學法律系
