依據內政部統計資料，去(二○二一)年全台一整年繼承案件為六萬二八五○件，而贈與案件為四萬四六六六件，兩者都是逐年增加(表一、二)。另今年一至五月全國繼承件數為二萬六○四六件，較去年同期小幅增加五％，而贈與件數為二萬三一一四件，較去年同期大幅增加一○％，贈與熱度相比繼承案件的增幅多(表三)。
雙北外四都 贈與呈雙位數增幅
大家房屋企劃研究室副理郎美囡指出，由表三又可以看出，台北市因房價高，繼承「等房」的增加比例高達一四．六％；反觀贈與案件，除雙北之外，其他四都的增加幅度都是雙位數，另高雄增加二一．五％為最多。
郎美囡表示，資金潮推升房價及通膨風險，加上央行選擇性信用管制限縮多戶貸款條件，不少薪資有限，買不起房的年輕人，不得不「等房」，等繼承長輩遺留下來的不動產。
尤其房地合一稅在二○一六年一月一日上路後，長輩贈與不動產給子女，若子女不是長期持有，一旦短期賣出，則將面臨高額的稅金，關鍵就在受贈的不動產，「取得成本」是以「土地公告現值」及「房屋評定現值」為認定。
郎美囡指出，由於「土地公告現值」及「房屋評定現值」約為「市價」的二至三成，如此一來，長輩生前贈與不動產給子女，除了贈與者要繳贈與稅外，受贈者就土地，要負擔「土地增值稅」，就房屋要繳「契稅」，另還有印花稅等相關費用。
反觀，若是繼承長輩的不動產，除了財產超過今年新公布的一三三三萬元免稅額要繳遺產稅外，若低於一三三三萬元就不用繳遺產稅，也不用繳土增稅、契稅，就遺產傳承的角度來看，「繼承」要比「贈與」的財務規劃來的划算。
但儘管房地合一所得稅大幅增加出售受贈不動產之稅負，贈與移轉量卻有增無減呢？他們為何寧願多繳「贈與稅」、「土增稅」及「契稅」，也要急於辦過戶呢？
十種財富傳承的眉眉角角
為了探究原委，《理財周刊》特地採訪兩位資深地政士，就他們長年接觸的案例，為讀者做專業的剖析，讓外界一探「贈與」與「繼承」間，財富傳承的眉眉角角。
「誠品」地政士事務所所長徐雲振特地為讀者歸類出多種生前急於「贈與」的動機，包括：
一：長輩「私心」，想把不動產給其偏愛的子女。
徐雲振說，以前都說「多子多孫」，但現今，卻不一定，萬一多位子女本就不和，或是長大後的發展不一，未來財產的分配就容易擺不平。
他說，五隻手指頭都有長有短，有些父母「偏心」難免，尤其是前面都生女兒，好不容易才生到兒子，有時就會「寵上天」，他們怕女兒來分產，乾脆在生前先把不動產「過戶(贈與)」給小兒子。
二：結婚未生子嗣，配偶癌末，為避免癌逝之一方的兄弟姊妹來爭產，故先做夫妻「贈與」。
徐雲振指出，依據《民法》第1138條之規定，遺產繼承人，除配偶外，依左列順序定之：一、直系血親卑親屬。二、父母。三、兄弟姊妹。四、祖父母。
他說，最近有一對老夫妻找上門，要做「贈與」案，他一看兩人的年紀都很大，且太太說她癌末，此一情況，日後由先生「繼承」是最省錢及省事的作法，但他們不要，經詳細了解後，原來是先生愛太太，早年把房產(市價約二千萬元)登記在太太名下，但太太因時日不多，又怕具有繼承權的兄弟姊妹來分走先生的房子，害先生沒完整的房子可住。
另外，他也碰到，有些夫妻無子嗣，父母也都不在了，有些人會先行將不動產移轉給他們較屬意之兄弟姐妹的子女，這又比「遺囑」指定的「遺贈」來的省心，只要繳一些贈與稅，就可避免其他繼承人主張「特留分」的爭議。
他也服務過一對父母，育有多名子女，但大多在國外發展，平日也未噓寒問暖，反觀，留在身邊照顧他們的，成就雖不高，但真心照拂，他們就用生前贈與方式，來補償留在他們身邊的子女。
三：父母年長又「二婚」，子女有所顧忌，先行移轉不動產。
徐雲振指出，現今有不少「二婚」的重組家庭，或是喪偶再婚的情況，若是一方頗具恆產，就易出現「諜對諜」的攻防戰，假設是有錢的父親再娶，則繼母除了可參與遺產分配外，其後面生的小孩也可參與分配。
但「一婚」所生的子女，就怕「後媽」或同父異母的兄弟來分產，就有可能要求父親提早「過戶部分財產」給他們，先將部分財產「拿到手」，落袋為安！
四：防父母的錢被詐騙集團騙光。
徐雲振指出，一位徐老先生原本是極有自信的人，但遇到詐騙集團，除了供兒子家庭居住的忠孝東路四段房子外，大多被騙光，其兒子因老爸跟他們要房屋權狀，才發現「代誌大條了」，急忙找上門，要求「特急件」處理，希望一周內就辦好贈與及過戶，因為不動產價值高，就算繳交數百萬元稅金也沒關係。
另外，他也碰到「宗教狂」的父母，一直奉獻、奉獻，其子女深覺不妙，好說歹說，讓這對父母提早移轉部分不動產給子女。
五：兄弟姐妹中，有人失聯。
徐雲振說，兄弟姐妹中有人失聯，可能是逃兵、欠債，或是到大陸經商不順成「台流」，萬一碰到繼承案，卻聯絡不到，遺產繼承全變成「公同共有」，如此一來，遺產就「看得到、分不到」，為預防「萬一」，有些父母只好在生前辦理贈與，給在身邊的子女。
六：不想多繳遺產稅或防債主找上門。
徐雲振談到，在其承辦案件中最常碰到的是，很多人名下不動產頗多，但為了少繳遺產稅，很多精明的父母會提早規劃財產傳承，如有些父母在國外有資產，先行將國內不動產贈與給小孩。
或者，父母名下資產過多，不知誰會先走，(或父母只剩其一)，為防將來要繳很多的遺產稅，便於生前先行規劃，分年贈與、移轉，將可能被課到遺產稅的財產「儘量」減少。
另外一種則是父母事業投資失利，為防債主找上門，預先合法進行資產贈與轉移。
七：傳宗接代的贈與。
徐雲振說，有錢的長輩為鼓勵子女早生或多生小孩，有時會有「獎勵」措施，如生一男孫，媳婦可以給幾百萬元，或是長孫可以先獲得一棟房子之類的，另外，也有父母只生女無生男，跟女婿約定，日後生的第一個男孩從母姓，就先送不動產之類。
八：農保變形記。
徐雲振表示，有委託人的父母是保農保，都可以領「老農津貼」，但要注意一點，那就是其名下的財產價值超過新臺幣五百萬元(不動產依土地公告現值)，就無法繼續領取老農津貼，所以要提前移轉財產給子女。
再者，父母有大筆不動產，除農地將來繼承可申請「農地農用證明」，不計入遺產總額的「分母」外，針對會計入遺產總額之不動產，即使要繳贈與稅，仍得先行規劃移轉。
九：單身貴族或頂客族的財產去向。
徐雲振指出，無嫁娶的單身貴族，晚年痼疾重病，由其兄弟姐妹或姪子、姪女長年陪伴照顧，有些人就先行移轉不動產，給照顧他(或她)最多、最用心的人。
另有些未婚者，無子嗣，上無父母，又無兄弟姐妹可繼承，為避免辛苦打拚的不動產因無人繼承，最後歸屬「國庫」，因此，有人在了解到此一情況，為防財產可能「送給國家」，生前就開始思考，未來財產可捐(或遺贈)給哪個公益團體，又或者，一發現罹癌、生病了，就先安排後事，先贈與(或遺贈)給日常生活起居互相照顧的「紅粉知己」或「青衫之交」。
又如一些老榮民，在台無婚姻、無子嗣，其不動產先行移轉其屬意之人，有可能是好友、看護及晚年陪伴多年但無婚姻關係之人。
十：高齡化社會，防長者失智被騙。
有些長者有趨於失智之虞，為防詐騙，子女會在父母意識尚「清楚」時，先辦贈與動作；另有些子女為防手足偷偷過戶，也要求先「預分財產」，如此一來，繳多少贈與稅，都是小事，財產能拿到手，才是重點。
徐雲振最後提醒，若生病了才想「贈與」，則要注意《遺產及贈與稅法》第15條「視為遺產」的規定，也就是被繼承人死亡前二年內的贈與，縱使贈與時是不計入贈與總額或免稅之贈與，仍應併入被繼承人死亡後的遺產總額申報，若漏報，將會遭到補稅及罰鍰處分。
▲地政士最常碰到贈與案件，明知等繼承，可以省很多稅，但委 託者寧願花錢，都要先落袋為安。
入袋為安卡實在
「正業」地政士聯合事務所所長鄭文在則分享他所承辦的服務，有三個較典型的案例，從中也可以見識到社會的百百態。
案例一：「外子」的禮物，先落袋為安。
鄭文在說，現年近七十歲的老張是傳統產業的董事長，在台灣經濟起飛時創業，更在台灣錢淹腳目時大發利市，除了本業賺錢，也喜歡買房地產，從廠房、豪宅到工業地都涉獵。
有一天突然眉頭深鎖，上門造訪，希望幫他計算一下某間房屋辦理贈與的相關稅費。
該戶公寓，市價約1000萬元，房屋及土地公告現值約305萬元，土地增值稅約40萬元，契稅、印花稅及代書費，合計約45萬元。另外，贈與稅約6.1萬元（即305萬元-244萬元=61萬元，61萬元×10%=6.1萬元）合計約51.1萬元。
鄭文在說，基於地政士的本能，好意提醒老張，若透過遺囑或是遺產稅的規劃，未來遺產稅不需要繳納土地增值稅及契稅，個案中可以省下這筆51.1萬元費用。
詎料，老張表明「這筆錢一定要花，越快越好，先辦再說，否則未來會造成很大的困擾。」經過一再追問，他才說，這是他對婚姻外所生兒子(外子)的承諾，也是一種保障，不然改天他不在時，繼承可能就會發生爭議。
案例二：阿母的遺願。
鄭文在說，「重男輕女」是老一輩的觀念，偏偏少子化的今天，仍然有這種食古不化的傳承。
陳媽媽育有一男一女，先生還健在，在新北市土城區有一間公寓，市價約600萬元，土地公告現值加上房屋評定現值約210萬元，女兒已經出嫁，兒子則未婚，跟父母住在三房二廳的房子裡。
某日，兒子小陳忽然打電話給鄭文在，希望幫他辦理房屋贈與，將媽媽名下唯一房屋過戶給他。經過查詢，土地增值稅約需要10多萬元，契稅加上規費、代書約需15萬元，而且辦理越快越好。
當簽約委託時才發現陳媽媽已經癌末，而且醫生說大概只剩下三個多月的日子，聽了讓人鼻酸。
鄭文在表示，那時的遺產稅免稅額是1200萬元，陳媽媽別無長物，只有這間公寓，如果往生，遺產稅「免稅」，另外，增值稅、契稅都是「免稅」，也就是只要付代書費、印花稅、規費，小陳就可以輕鬆繼承這間公寓，根本不用多花這筆15萬元的費用。
陳媽媽雖然精神不佳，但還是娓娓道來，指女兒嫁的夫家經濟能力不好，怕到時回娘家來爭取遺產，弟弟會無力招架，所以多花這15萬元，保住這個家也算值得。
於是，鄭文在從善如流的把贈與登記完成，很快的把所有權狀交回陳媽媽手上，兩個月後，傳來陳媽媽去世的消息，或許這15萬元的「手尾錢」，幫陳媽媽完成了最後的心願。
案例三：養兒妨老？ 父母心中的痛！
今年新竹輪胎行的暗夜大火，一口氣奪走八個人的性命，原本幸福的三代同堂，被一個缺錢花用，覬覦財產的親生兒子，一夕之間自行毀滅，不勝唏噓。
鄭文在表示，類似案例，很常發生在大家的週遭。許多年長的客戶，總喜歡細說他們孝順的兒女有多麼的好，更會數落那個兒女有多麼的不孝，但家家有本難唸的經。
真實的案例中，總會出現一位很孝順的兒女，一位很讓人擔心的兒女，是最佳的對照組。爸媽很擔心，希望未來的遺產要全部給這位孝順的，一毛錢都不給這位不孝子。一來是對於孝順者的回饋，二來怕家產被不肖子敗光。
但這樣的做法偏偏和《民法》第1138及1141條規定有所違背，因為孝順與不孝順都有相同的繼承權，另即使有「遺囑」，也不能侵害繼承人的「特留分」，因此，他的建議方法之一，是先透過「公證遺囑」先把未來遺產規劃完成，再來可「逐年贈與」或是「主張買賣」，時間如果夠長，當遺囑上的遺產逐年過戶完成，往生時，遺囑上的遺產已經全數移轉登記完畢，就可以避免特留分的爭議。
鄭文在指出，家家有本難唸的經，不管是為「外子」規劃未來保障，為「獨子」爭取權益，或防家產被不肖子敗光，很多時候，都會建議有資產者，儘早為未來的節稅好好規劃，而提早繳稅，入袋為安，似乎也成為財富傳承的一大顯學。
