台灣半世紀以來首見的加稅法案《所得基本稅額條例》(最低稅負制)，9日在立法院三讀通過。明年元旦起，個人所得淨額加上海外所得、員工分紅配股市值、未上市櫃證券交易所得等，超過6百萬元部分，要課徵20％稅額，預計個人與營利事業最低稅負開徵，政府每年可增加百億元稅收。許多手上擁有海外資產的投資人皆擔心未來報稅是否受到衝擊，而分紅配股與面額的差價、未上市櫃的證券交易等稅基擴大也讓不少納稅人疑惑，《理財周刊》專訪信實會計師事務所所長羅友三，解讀最低稅負的影響與意義。
#@1@#有客戶說，「怎麼辦？我所有租稅規畫都在裡面」。的確，最低稅負這個稅法很聰明，80％的節稅規畫都在這裡。包括企業端的促產條例、原訂免徵的證券期貨交易所得、國際金融分行業務等，都納入課稅範圍。而個人端則有5項稅基納入：受益人與要保人非同一人的壽險與年金險給付、非現金捐贈、未上市櫃證券交易所得、員工分紅配股超過面額差額，還有海外所得。不過，以個人所得門檻600萬元來看，不要說一般民眾不用擔心，即使是中高所得的納稅人也沒有影響，只有「頂級」的大戶會適用最低稅負制，年所得至少要2,000萬元以上的族群。
#@1@#很多人問到，海外所得要不要報，怎麼報？海外所得要超過100萬元，可能只有5 ％的人需要申報，此外還得看未來申報方式的走向，是國稅局的查證主義，還是納稅人舉證主義。所謂納稅人舉證主義，舉例來說，如房東和房客收房租，本來每月是5萬元，但房東只收2萬元，但要求房客給押金500萬元，這500萬元拿去存銀行，利息可拿到20幾萬元。這方面稅法就採舉證主義，納稅人要舉證這500萬元放在哪裡，不然國稅局就會自行試算利息。再如買股票，民眾須申報獲得多少股利。如果海外申報以後採這種方式，根本不用查，只要民眾有匯款出去的紀錄，國稅局就要你申報，而國稅局只要掌握匯款記錄。在理想和現實間的可行方案，應該會從查證到舉證，剛開始一定是國稅局去查，初期的遊戲規則會比較鬆，再慢慢找到平衡點。
#@1@#另外，很多人也對保險納入最低稅負有疑問。最低稅負制應該說是財產稅的一環，過去保單申報遺產稅，是看過世的客戶是否為被保體，而現在納入最低稅負稅基，只是要再區分買保險的時間，是在95年1月1號之後還是之前買的，假如94年12月31日以前買，就放在遺產稅裡的不記入遺產總額。來看個對比，如果李先生過世前買個9,000萬元的保單，受益人有太太和兒子、女兒各一，只要兒女成年，每人可得3,000萬元，這9,000萬都未達需繳最低稅負的門檻。另一位陳先生，則買了9億元的保單，一樣有3位受益人，每個人能拿到3億元，遺產稅課不到，但透過最低稅負至少能適用20％的稅率，能維持至少的公平性。而一個上市公司老闆也打電話來求救，許多公司背後是投資公司交叉持股，面對最低稅負，如果公司是千萬元規模的還無所謂，因為買賣產生的個人交易所得要超過600萬，才有最低稅負制，但上億元的就會卡到，其中還牽涉股份轉讓給下一代的問題。但剩不到20天最低稅負就要上路，沒時間跑完資金流程就只能贈與稅、最低稅負二選一。過去許多大老闆每年都送股票給小孩，再以股利買母股，20年就能轉很多錢，這是躲贈與稅的方法。不過現在，躲完贈與稅，最低稅負就在後面等著。因持股成本和轉讓的價格，如果低報，會有贈與稅；如果和贈與稅法完全合乎，也就是價值重新評估，則會有最低稅負。最低稅負最聰明的地方在這裡，讓避稅大戶沒處跑，但不是要繳稅繳得傾家蕩產，而是每個人都要繳，希望能實現公平。
#@1@#海外所得課稅也是如此，可說是輕稅重罰，根據最低稅負罰則，短報罰2倍，漏報罰3倍。20％罰3倍，加上原本應納稅額，可能達80％！加上有100萬免稅額，很多人就會願意申報海外所得，不過這一報，之後的遺產稅、贈與稅都會冒出來。但這樣的稅制走向是對的，讓稅制不要這麼傾斜。所有資產持有人要有個心態：台灣稅制趨勢會走向「輕稅重罰」，稅率不是很高，但要求誠實申報。未來，所得稅和遺產稅率都可能會下降，大有調降5～10％的空間。只是，不是現在，否則現在租稅負擔最重的是勞力階級，一旦又為有錢人降稅，貧富差距太大，會形成富可敵國和窮無立錐之地兩個極端。而最低稅負的效果就是讓社會不傾斜的太嚴重。國內對於其他國家的稅制，其實有很多誤解，國內即使取消遺產稅，海外資金也不見得會回來。而許多人提及的香港取消遺產稅或加拿大沒有遺產稅，但事實上，因為香港遺產稅率原本就很低，取消與否對香港政府稅收影響不大；加拿大沒有遺產稅，但仍要課所得稅，爸爸媽媽去世後，繼承人要針對其拿到的財產去課所得稅。連美國總統布希說要取消遺產稅，微軟總裁比爾蓋茲和股神巴非特都寫信公開反對。理由是遺產稅取消後，美國資產將會集中在少數人手上，對國家不是好事。而國家不強大，不論個人或企業的資產就沒有價值，美金兌台幣如果有天變成1：10，他們資產馬上少了1/3。如果沒有健全的稅制，國家不會富強。像是東非、印尼，財富集中在少數人手上，發生暴動，受害的還是住豪宅的人。
